Новый подход к налоговым преступлениям
9 марта президент Владимир Путин подписал закон о порядке возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям: теперь это возможно только на основе материалов налоговых органов, где делается вывод о возможном наличии состава (изменения вносятся в ст. 140 и ст. 144 УПК).
«Поводом для возбуждения уголовного дела о преступлениях, предусмотренных статьями 198–199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, служат только материалы, которые направлены налоговыми органами в соответствии с законодательством о налогах и сборах для решения вопроса о возбуждении уголовного дела», — говорит новая норма. Она относится к следующим составам:
- уклонение физлица от уплаты налогов, сборов или физлица — плательщика страховых взносов от их уплаты;
- уклонение организации от уплаты налогов, сборов, страховых взносов;
- неисполнение обязанности налогового агента;
- сокрытие денежных средств либо имущества организации или ИП, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов.
Уголовное дело могут возбудить при уклонении физического лица от уплаты налогов на сумму от 2,7 млн руб., организаций — от 15 млн руб., уточняет Денис Черкасов, партнер юридической фирмы
- размер «ущерба», установленный СК, не соответствовал сумме доначислений при налоговой проверке;
- иногда налоговый орган или вышестоящий налоговый орган в итоге соглашались с позицией налогоплательщика по итогам рассмотрения материалов проверки или апелляционной жалобы, но на уголовное дело это никак не влияло;
- если налогоплательщик, возместив-таки «ущерб», принимался оспаривать решение налоговой инспекции в суде, судьи смотрели на ситуацию «с прищуром», полагая, что раз заплатил — значит, признал вину.
То есть, по сути, налогоплательщику приходилось сражаться на двух «фронтах», и результаты могли быть разными.
Раньше следственный орган ждал вынесения решения суда, вступившего в законную силу в арбитраже, по обжалованию решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности того или иного предприятия, того или иного гражданина. Сейчас совершенно необязательно ждать вынесения любого судебного акта, поэтому ситуация отличается, говорит Юрий Николаев, управляющий партнер КА МКА
Валютные ограничения и преступления
Самые существенные антироссийские санкции, бьющие по экономике страны, — финансовые. Финансовую систему РФ отрезают от мира, поэтому экономика уже сейчас начинает чувствовать нехватку денег как в рублях, так и в валюте. С валютой ситуация особенно сложная. Поэтому Владимир Путин подписал указы от 28.02.2022 № 79 «О применении специальных экономических мер в связи с недружественными действиями США и примкнувших к ним иностранных государств и международных организаций» и от 01.03.2022 № 81 «О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности РФ».
Резидентам запрещено:
- перечислять денежные средства на свои зарубежные счета;
- выдавать займы иностранным гражданам и компаниям;
- вывозить из страны более $10 000.
Резидентов — участников внешней экономической деятельности (ВЭД) обязали продавать 80% валютной выручки.
Вводится особый порядок осуществления резидентами сделок по распоряжению недвижимостью с лицами недружественных государств. Теперь они должны получать одобрение Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в России. В указе говорится, что эта мера временная, но срок действия не конкретизирован.
Невыполнение этих требований в некоторых случаях может повлечь за собой уголовную ответственность по валютным преступлениям. Это:
- ст. 193 УК («Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации, от 100 млн руб. однократно или неоднократно в течение года по валютным операциям»);
- ст. 193.1 УК («Валютные операции по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации на счета нерезидентов с использованием подложных документов»).
Как считают в , особенно следует обратить внимание на ст. 193.1 УК, где:
- не установлен минимальный порог валютной операции для уголовной ответственности. Начиная с 9 млн руб. возникает квалифицированный состав с лишением свободы на срок до пяти лет, а с 45 млн руб. — лишение свободы от пяти до десяти лет;
- довольно неопределенно сформулированы признаки состава преступления.
В то же время ведомство предупреждает, что проконтролирует соблюдение валютных ограничений, которые предусмотрены новыми указами. А трудные фактические обстоятельства в условиях санкций могут быть учтены в качестве смягчающих или исключающих ответственность за нарушения.
«Это значит, что в жизни бизнеса хотя бы временно не будет штрафов по ст. 12.25 КоАП», — говорит Болдинова (штрафы от 75 до 100% от суммы незаконной операции. — Прим. ред.). Но и расслабляться не стоит, считает она.
Сделки с недвижимостью или долями фактически контролируют Росреестр и налоговая, то есть они просто не зарегистрируют переход права собственности, если увидят нарушение, полагает адвокат.
Пока заморозились несколько сделок граждан по продаже недвижимости за рубежом, потому что покупатель не мог оплатить в рублях, а конвертация съедала до 10% полученных средств. Это сложная правовая и экономическая проблема, которая пока не решена, говорит Николаев. «Надеюсь, что к указу президента будут приняты изменения или комментарии, которые дадут бизнесу понимание новых правил игры. У меня сложилось впечатление, что логика указа направлена не на физических лиц, а на юридических. И если это так, то в п. «б» ч. 3 указа необходимо внести соответствующие изменения».