Задолженность контрагента можно списать при расчете налога на прибыль по истечению срока исковой давности или при внесении записи в ЕГРЮЛ о ликвидации контрагента. Но есть и исключение.
Разъяснения даны в письме Минфина от 19.09.2021 № 03-03-06/1/66832.
Безнадежными долгами для целей налога на прибыль признаются долги, по которым:
- истек установленный срок исковой давности;
- обязательство было прекращено из-за невозможности его исполнения (непреодолимая сила);
- из-за ликвидации организации-контрагента;
- обязательство было прекращено на основании акта госоргана, в том числе регионального (например, из-за ковида была ограничена деятельность некоторых компаний).
Отнести дебиторку к внереализационным расходам надо:
- по сроку исковой давности — в отчетном периоде, в котором истекает срок исковой давности.
- в связи с банкротством и ликвидацией контрагента — на дату исключения такой организации из Единого государственного реестра юридических лиц.
А учебный центр «Клерка» предлагает просмотреть запись вебинара «Пять способов взыскать долг: все о дебиторской задолженности».