Цессионарий (новый кредитор) начисляет НДС с разницы между суммой, поступившей от должника, и суммой, за которую был куплен этот долг.
Правила расчета НДС в этом случае прописаны в п. 2 ст. 155 НК.
Там сказано, что налоговая база — это разница, а не вся сумма, поступившая от должника. Речь идет о цессии, основой которой является договор реализации товаров (работ, услуг).
В какой момент возникает база по НДС? Минфин в письме № 03-07-05/82509 от 12.10.2021 пояснил, что это будет день, когда должник наконец-то рассчитался или день перепродажи долга.
Например, фирма В из нашего примера решила не ждать денег от должника, а продать долг фирме Г за 450 000 руб. В этом случае она заплатит НДС с 50 000 рублей.