Эти работы зачтутся, даже если не привели к созданию нового объекта - производного ПО. При этом не важно, как именно назван договор с заказчиком, и какие термины там используются - важна суть, считает Минцифры.
IT-организация имеет право на льготы по налогу на прибыль и страховым взносам, если доход от разработки, модификации, адаптации, установки, тестирования, сопровождения ПО – не менее 90% от всех доходов фирмы. При этом в "целевой" доход не включается то, что получено от манипуляций с ПО, служащим целям рекламы, поиска контрагентов, заключения сделок или размещения коммерческих предложений (что в этот список входит – здесь).
Всё ещё остаются вопросы насчет того, как трактовать понятия модификации, адаптации, тестирования, сопровождения ПО, и на эту тему периодически дает свои разъяснения Минцифры. Недавно вышло новое письмо ведомства по этому поводу (от 27.01.2022 N П11-2-05-200-3571).
Адаптация, модификация
По смыслу модификация – это видоизменение, преобразование, что закреплено также в ГК и ГОСТ-Р по ПО. По ГК это любые изменения (кроме адаптации под систему конкретного пользователя), включая перевод с одного языка на другой. По ГОСТУ под изменением ПО понимается модификация исходного кода, исполняемого объектного кода или сопутствующих документов относительно их базовой линии.
Также по ГОСТу новая разработка, модификация, многократное использование, перепроектирование или любое другое действие, требуемое для создания программных средств, относятся к термину "разработка ПО".
ГК отдельно определяет адаптацию – это изменения в целях функционирования ПО на конкретных технических средствах пользователя или под управлением конкретных его программ.
Адаптация, так же, как и модификация, может включать в себя внесение изменений в исходный код, исполняемый объектный код или сопутствующие документы. Под пользователя ПО часто требует комплексной настройки, интеграции и (или) доработки. Так что в адаптацию может входить параметрическая настройка, доработка скриптов, конфигурационных файлов, в том числе файлов, учитывающих параметры оборудования клиента и необходимых для привязки ПО к нему.
Организация выполняет работы по адаптации или модификации в том числе в случаях, когда выполнение таких работ не привело к созданию и (или) оформлению законченного нового объекта – производной модифицированной и (или) адаптированной программы, базы данных.
Чем подтвердить
Для подтверждения выполнения таких работ могут служить любые документы, доказывающие участие работников организации или лиц, привлеченных ею по ГПД, в указанных работах. Это могут быть документы как самой организации-разработчика, так и заказчика. Не имеет правового значения, в рамках какого именно вида договора происходила адаптация или модификация (договор оказания услуг, выполнения работ, непоименованный, смешанный договор и другое).
При использовании в договорах, первичных учетных и иных документах терминов и выражений, отличных от терминов "модификация" и (или) "адаптация", но по существу предусматривающих выполнение именно таких работ, следует исходить не из формы, а из смыслового значения таких терминов и выражений, указывает Минцифры.
Самостоятельный процесс и нет
Адаптация и модификация могут быть как отдельными процессами, так и работами, предваряющими, опосредующими или являющимися частью процессов установки, тестирования и (или) сопровождения ПО. Так что все эти работы могут быть предусмотрены одним договором. Как вариант – может быть отдельное подтверждение работ по модификации и адаптации того ПО, на которое также есть договор на установку, сопровождение.