Как заполнять 6-НДФЛ на тех, кто получает 5 млн в головной фирме и "хвостик" в обособках

Сдается два расчета, при этом повышенную ставку НДФЛ налоговый агент применяет самостоятельно.

ФНС рассмотрела такую ситуацию: работник организации получает доходы по основному месту работы (в головном офисе) в сумме 5 млн рублей за 2021 год, а также в обособленном подразделении – еще 500 тысяч рублей.

Фирма должна включить такого трудягу в два расчета 6-НДФЛ за 2021 год: первый сдается в налоговый орган по месту учета фирмы, второй – по месту обособки. При этом заполнение будет такое:

• 6-НДФЛ с ИНН и КПП организации:
  • раздел 2:
    • в поле 100 указывается 13;
    • в поле 105 – 182 1 01 02010 01 1000 110;
    • в поле 110 – 5 000 000;
    • в поле 112 – 5 000 000;
    • в поле 120 – 1;
    • в поле 140 – 650 000;
    • в поле 160 – 650 000.
• 6-НДФЛ с ИНН организации, КПП обособки:
  • раздел 2:
    • в поле 100 – 15;
    • в поле 105 – 182 1 01 02080 01 1000 110;
    • в поле 110 – 500 000;
    • в поле 112 – 500 000;
    • в поле 120 – 1;
    • в поле 140 – 75 000;
    • в поле 160 – 75 000.

(письмо от 11 июня 2021 г. N БС-4-11/8204@).

Как видим, по обособке ФНС применила ставку 15%. То есть, несмотря на то, что это будет два разных расчета, повышенную ставку высчитать должны в самой организации, а не перекладывать это на налоговиков, как они должны были бы сделать, если бы речь шла о двух совсем разных источниках дохода.