Аудиторский рынок России

Аудит известен с давних времен. В современном виде он зародился в Великобритании в 1285 году с первым законом, регулирующим эту деятельность. В современной России рынок аудита появился с переходом к рыночной экономике в 90-е годы. Сегодня, по статистике Минфина на 1 января 2018 года, в России было 4200,  имеющих право на осуществление аудиторской деятельности. На конец 2020 года их уже 3600. Число индивидуальных аудиторов также снижается. За тот же период их число упало с 19 600 до 17 500 человек. Кому нужен аудит в России, как меняется этот рынок – анализируем в сегодняшней статье.

Зачем делать аудит?

Обязательный и инициативный, помимо аудита бухгалтерской отчетности также могут быть услуги в сфере МСФО, составление финансовой отчетности, аудит, сопутствующие аудиту услуги, в том числе консультационные.

Для кого аудит обязателен

Обязательному аудиту подлежат многие субъекты хозяйственной деятельности, в том числе:

• организации, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам;
• организации, являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, бюро кредитных историй;
• фонды (кроме государственных внебюджетных, международных), если поступления имущества, включая денежные средства, в году, предшествующем отчетному, превысили 3 млн руб.;
• другие организации, кроме ГУПов, МУПов, СХ-кооперативов, их союзов, потребительских кооперативов, если доходы, определяемые по правилам налогового учета, в году, предшествующем отчетному, превысили 800 млн руб. или сумма активов баланса на конец года, предшествовавшего отчетному, превысила 400 млн руб.;
• акционерные общества;
• кредитные организации;
• страховые организации.

Обязательность аудита определяется специальными законами о тех или иных организациях.

Круг лиц, подлежащих обязательному аудиту, планируют сузить. Для этого предлагается повысить лимит по годовой выручке с 400 до 800 млн руб., а по активам баланса — с 60 до 200 млн руб.

К аудиторским компаниям и специалистам, допущенным к проверке ОЗО, будут предъявляться повышенные требования – количество сотрудников, наличие у них единых аттестатов, стаж работы и т.п.

Отдельно хотят выделить ОЗО на финансовом рынке. Контролировать аудиторов, проверяющих эту группу ОЗО, будет ЦБ.

---

Поправки планируют внести законопроектом № 273179-7, причем с сентября 2017 года. Но по сей день этот проект не продвинулся дальше первого чтения.

---

Эксперты считают, что эти поправки окажут существенное влияние на российский рынок.

Как изменился аудиторский рынок в последние годы

Как уже было показано выше в статистике Минфина, количество аудиторов и аудиторских организаций постоянно снижается. Однако объем рынка аудита в абсолютном выражении растет.

В 2019 году совокупный доход составил 57,1 млрд руб., а в 2020-м – 59,9 млрд руб.

Можно назвать несколько важных изменений, оказавших существенное влияние на рынок аудита:

• реформирование порядка выдачи квалификационных аттестатов аудитора, появление «единого квалификационного аттестата»;
• повышение показателей деятельности компаний, подлежащих обязательному аудиту;
• планируемая передача функций регулятора от Минфина к ЦБ;
• постепенное сокращение числа СРО аудиторов до одного СРО;
• пандемия;
• ограничение раскрытия информации для аудиторов, контролируемых иностранными компаниями;

Кроме того, произошло объединение нескольких СРО (саморегулируемых организаций) аудиторов сначала в две, а после в одну организацию.

История объединения СРО началась с инициированных Минфином поправок в закон «Об аудиторской деятельности», согласно которым численность СРО устанавливалась в абсолютных показателях — не менее 2 тыс. компаний-членов или 10 тыс. аудиторов.

• В 2016 году на рынке было пять СРО, критериям по численности не удовлетворяла ни одна. Аудиторы были вынуждены начать объединение. Летом того же года образовалось СРО РСА.
• В конце 2016-го об объединении объявили три СРО — образовалась СРО ААС. Существовал риск, что аудиторов на две СРО не хватит, и началась борьба за кадры. В итоге критерий по численности выполнили обе СРО.
• Далее, по инициативе представителей четырех крупнейших аудиторских компаний («БДО Юникон», «Эрнст энд Янг», КПМГ, ФБК «Грант Торнтон») в 2019 году был организован «союз тридцати» — Совет российских аудиторских организаций, поставивших своей целью создание единой СРО.
• И наконец, в апреле 2021 года власти решили ограничить раскрытие информации для аудиторов, контролируемых иностранными компаниями. Постановление Правительства РФ№ 622 «Об ограничениях на предоставление информации и документации аудиторской организации, индивидуальному аудитору» вводит ограничение на предоставление информации и документов аудиторским организациям, находящимся под контролем иностранного юридического лица или международной компании либо «входящим в одну группу лиц с иностранными и международными компаниями». Вступило в силу с 29 апреля 2021 года.

Согласно документу, под ограничение попадают:

• банки и кредитные организации;
• специализированные депозитарии и страховые компании;
• негосударственные пенсионные фонды и управляющие компании, занимающиеся инвестированием средств пенсионных накоплений;
• микрофинансовые компании;
• клиринговые фирмы;
• торговые сети.

Само собой, не дадут им и доступа к сведениям компаний оборонного комплекса, к обслуживающим такие компании банкам, а также к компаниям под западными санкциями либо находящимися под риском стать таковыми.

Обзор основных игроков рынка аудита России

Обзор составлен на основании данных из СПАРК (выборка в апреле 2021 года) и рейтинга Эксперт РА за 2019 год по субъектам аудиторской деятельности.

В целях унификации анализа рейтинг разбит на четыре группы по годовой выручке.

Группа 1. Годовая выручка более 1 млрд руб.

Группа 2. Годовая выручка 250–450 млн руб.

Группа 3. Годовая выручка 100–240 млн руб.

Группа 4. Годовая выручка 50–100 млн руб.

Монополизация

Группа	Выручка 2019, млн.	Выручка 2020, млн.	Изм, %
Группа № 1 (1 млрд+)	30 304	33 515	+10,6
Группа № 2 (250-450 млн)	2 703	2 851	+5,5
Группа № 3 (100-240 млн)	2 069	2 006	-3,0
Группа № 4 (50-100 млн)	1 774	1 107	-37,6
Всего	36 851	39 481	+7,1

Группа	Клиенты	Средний чек, т.р.	Аттест. аудиторы	Выручка на 1 аудитора, млн
Группа № 1 (1 млрд+)	3 971	8 440	1 289	26,0
Группа № 2 (250-450 млн)	3 026	942	449	6,3
Группа № 3 (100-240 млн)	3 736	537	565	3,5
Группа № 4 (50-100 млн)	3 499	316	325	3,4
Всего	14 232	2 774	2 628	15,0

Таблицы наглядно демонстрируют процессы монополизации и централизации рынка аудита, наиболее успешные игроки увеличивают свою выручку, тогда как более мелкие компании теряют свои позиции (по группе № 4 падение совокупной выручки на 37,6% за год).

Давайте попробуем посмотреть более детально выделенные нами для анализа группы:

Группа 1. Годовая выручка более 1 млрд руб.

Изменений в составе группы по сравнению с прошлым годом нет, в лидерах все те же компании.

Таблица № 1. Выручка и средний чек

№	Аудитор	Выручка, тыс. руб. 2019	Выручка тыс. руб. 2020	Прирост, %	Клиенты*	Средний чек*
1	КПМГ	10 592 866	11 524 194	8,8	623	18 497,9
2	«Эрнст Энд Янг»	6 203 359	7 080 621	14,1	614	11 532,0
3	Делойт и Туш СНГ	5 436 798	6 185 937	13,8	429	14 419,4
4	ПВК Аудит	5 151 061	5 580 043	8,3	610	9 147,6
5	«БДО Юникон»	1 631 976	1 735 087	6,3	942	1 841,9
6	ФБК Grant Thornton	1 288 775	1 409 301	9,4	753	1 871,6
	Итого	30 304 835	33 515 183	10,6	3971	8 440,0

* Клиенты, показатель системы Спарк, сюда включены данные по количеству контрагентов юрлица (аудиторы и банки).

Суммарная выручка компаний группы за 2019 год составила 30,3 млрд руб. (это 79,3% выручки всех участников рейтинга за 2019 год), выручка группы 1 в 2020 году выросла на 10,6% – до 33,5 млрд руб.

Нужно отдельно отметить, что у всех компаний группы выручка выросла.

Показатель среднего чека (отношение выручки за 2020 год к количеству контрагентов по Спарк) по группе 8,4 млн руб., что говорит о преобладании крупных и особо крупных проектов в портфелях членов группы. При этом важно отметить, что у БДО и ФБК средний чек примерно равен 1,8 млн, что скорее всего означает преобладание в портфеле стандартных аудиторских проектов.

Группа 2. Годовая выручка 250–450 млн руб.

Изменения состава по сравнению с прошлым периодом: из группы по сравнению с прошлым годом вышли «Интерком» (было 255 млн, стало 209 млн) и АКГ «Развитие» бизнес-систем (было 536 млн, стало 99 млн). В группу вошел Уральский Союз (было 231 млн, стало 255 млн).

Таблица № 2. Выручка и средний чек

№	Аудитор	Выручка, тыс. руб. 2019	Выручка тыс. руб. 2020	Прирост, %	Клиенты*	Средний чек*
1	«ФинЭкспертиза»	429 238	468 906	9,2	1164	402,8
2	«Кроу Экспертиза»	379 011	380 693	0,4	470	810,0
3	МЭФ PKF	365 509	285 571	-21,9	145	1 969,5
4	«Бейкер Тилли Рус»	346 209	386 747	11,7	90	4 297,2
5	«Кроу СиАрЭс Русаудит»	340 709	363 491	6,7	307	1 184,0
6	«Мазар Аудит»	317 372	378 305	19,2	178	2 125,3
7	«Нексиа Пачоли»	293 549	332 539	13,3	363	916,1
8	АКГ «Уральский союз»	231 703	255 501	10,3	309	826,9
	Итого	2 703 300	2 851 753	5,5	3 026	942,4

* Клиенты, показатель системы Спарк, сюда включены данные по количеству контрагентов юрлица (аудиторы и банки)

Выручка в 2020 году по группе возросла на 5,5%. Важно отметить, что в группе 1 выручка выросла на 10,6%, т.е. рост в группе 1 больше роста в группе 2 почти в два раза.

Средний чек по группе составляет 942 тыс. руб., что говорит о смещении портфеля в сторону стандартного аудита, а не крупных нестандартных и дорогих проектов.

Важно отметить, что компании из первых двух групп являются членами международных сетей, и, возможно, могут подпадать под действие Постановления Правительства РФ № 622 (ограничение предоставления определенной информации аудиторам, находящимся под прямым или косвенным контролем иностранного гражданина, лица без гражданства, иностранного юридического лица, международной компании либо входящей в одну группу лиц с иностранным гражданином, лицом без гражданства, иностранным юридическим лицом, международной компанией).

Группа 3. Годовая выручка 100–240 млн руб.

Сюда вошло 12 компаний.

Изменения состава по сравнению с прошлым периодом: в группу вошел «Правовест Аудит», из группы вышли Уральский союз (перешел в группу 2), 2К, «Критерий Аудит», «Прима аудит» (перешли в группу 4).

Таблица № 3. Выручка и средний чек

№	Аудитор	Выручка, тыс. руб. 2019	Выручка тыс. руб. 2020	Прирост, %	Клиенты*	Средний чек*
1	«Интерком-Аудит»	255 773	209 480	-18,1	727	288,1
2	«Аудит-НТ»	245 808	213 330	-13,2	307	694,9
3	Группа Финансы	237 649	241 670	1,7	574	421,0
4	«РБ Информаудитсервис»	222 680	106 749	-52,1	66	1 617,4
5	«АФК-Аудит»	204 059	221 246	8,4	258	857,5
6	«АФ Эдвей»з	200 450	206 960	3,2	96	2 155,8
7	КСК АУДИТ	170 688	211 750	24,1	541	391,4
8	АК «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ»	123 053	131 871	7,2	291	453,2
9	МКПЦН	113 375	120 243	6,1	193	623,0
10	АП НИКА	101 994	111 045	8,9	104	1 067,7
11	«ИНТЕРЭКСПЕРТИЗА»	100 152	119 729	19,5	235	509,5
12	«ПРАВОВЕСТ Аудит»	93 532	112 202	20,0	344	326,2
	Итого	2 069 213	2 006 275	-3,0	3 736	537,0

* Клиенты, показатель системы Спарк, сюда включены данные по количеству контрагентов юрлица (аудиторы и банки)

Суммарная выручка по группе за 2019 год составила 2,1 млрд руб. (5,4% от выручки всех 109 компаний рейтинга-2019). Выручка в 2020 году по группе снизилась на 3,0%. Итак, по группам 1 и 2 выручка выросла, а здесь выручка снизилась.

Из таблицы видно, что выручка упала у «Интерком», «Аудит НТ» (постоянный аудитор простых обществ Газпрома), «Информаудитсервис», также из группы совсем выбыли из-за сильного падения выручки 2К, «Критерий аудит», «Прима аудит».

У остальных компаний группы выручка выросла, среди лидеров КСК АУДИТ – 24%, «Правовест» – 20%, «Интерэкспертиза» – 19,5%.

Средний чек по группе составляет 537 тыс. руб., что говорит также о сильном смещении портфеля в сторону стандартного аудита. Средний чек компаний «Интерком» – 288 тыс., «Правовест» – 326 тыс., КСК АУДИТ – 391 тыс., ГФ – 421 тыс., «Деловой профиль» – 453 тыс.

Группа 4. Годовая выручка 50–100 млн руб.

В группу вошло 18 компаний.

Изменения состава по сравнению с прошлым периодом: из группы ушли «Интерэкспертиза» (рост выручки, перешли в группу 3), Правовест Аудит (рост выручки, перешли в группу 3), «Алинга» (существенное падение выручки).

В группу пришли АКГ РБС (существенное падение выручки, перешли из группы 2), 2К (падение выручки, перешли из группы 3), АФ «Критерий аудит» (существенное падение выручки, перешли из группы 3), «Прима аудит» (падение выручки, перешли из группы 3),

Таблица № 4. Выручка и средний чек

№	Аудитор	Выручка, тыс. руб. 2019	Выручка тыс. руб. 2020	Прирост, %	Клиенты*	Средний чек*
1	АКГ РБС	536 319	99 525	-81,4	472	210,9
2	2К	115 839	72 535	-37,4	364	199,3
3	АФ «Критерий-Аудит»	108 383	25 584	-76,4	138	185,4
4	«Прима аудит»	101 038	85 124	-15,8	238	357,7
5	«Энерджи консалтинг»	84 879	83 472	-1,7	311	268,4
6	«АГ Капитал»	92 428	80 179	-13,3	177	453,0
7	«АФ МАРИЛЛИОН»	63 812	55 275	-13,4	96	575,8
8	МКД	74 980	66 517	-11,3	172	386,7
9	«Аудит Груп»	70 849	63 906	-9,8	82	779,3
10	«ГК Аудит-Эскорт»	62 765	60 983	-2,8	277	220,2
11	«Аудит-Оптим-К»	60 435	58 217	-3,7	120	485,1
12	«РАЙТ ВЭЙС»	58 111	36 561	-37,1	83	440,5
13	ЦБА	52 717	45 523	-13,6	162	281,0
14	«АКК Кроу Аудэкс»	51 827	65 584	26,5	286	229,3
15	«АК Арт-Аудит»	50 599	51 250	1,3	172	298,0
16	«Инвест Аудит»	52 692	55 523	5,4	227	244,6
17	Корсаков и партнеры	69 377	77 706	12,0	89	873,1
18	«Алинга»	67 305	24 489	-63,6	33	742,1
	Итого	1 774 355	1 107 953	-37,6	3 499	316,6

* Клиенты, показатель системы Спарк, сюда включены данные по количеству контрагентов юрлица (аудиторы и банки)

Суммарная выручка по группе за 2019 год составила 1,7 млрд руб. (4,6% от выручки всех 109 компаний рейтинга-2019). Выручка в 2020 году по группе снизилась на 37,6%.

Отметим, что если по группам 1 и 2 выручка выросла, по группе 3 произошло снижение на 3%, то здесь снижение на почти 40%! Из таблицы видно, что выручка упала почти у всех членов группы 4.

Средний чек по группе составляет 316 тыс. руб.

Прогнозное распределение мест рейтинга Эксперт РА 2020

В группе 1 изменений не произошло вовсе, все остались на своих местах и все показали рост показателей выручки.

Хороший рост мест в рейтинге (+2 и более) показали:

• «Бейкер Тилли» (+3);
• «Нексия» (+2);
• Уральский союз (+4);
• ГФ (+2);
• АФК (+4);
• КСК АУДИТ (+4);
• Деловой профиль (+2);
• МКПЦ (+3);
• «Интерэкспертиза» (+6);
• «Правовест» (+6);
• «Ника» (+2).

Значительное падение выручки показали:

• МЭФ (-3);
• «Интерком» (-4);
• «Информаудитсервис» (-7);
• АКГ РБС (-20!);
• 2К (-12);
• «АФ МАРИЛЛИОН» (-7);
• АФ «Критерий Аудит» (-17).

Показательным также является относительное увеличение или падение выручки между 2019-м и 2020 годами в процентах.

Лидерами по приросту выручки являются (указана первая пятерка от лидера и ниже) Кроу Аудекс (региональный казанский аудитор) (+26,5), КСК АУДИТ (+24,1), Правовест (+20,0), Интерэкспертиза (+19,5), Мазар (+19,2).

Компании, которые показали значительное снижение выручки (первая пятерка): АКГ РБС (-81,4), АФ «Критерий Аудит» (-76,4), «Алинга» (-63,6), «Информаудитсервис» (-52,1), 2К (-37,4).

Таблица № 5. Прогноз по распределению мест рейтинга Эксперт РА 2020

Место 2020*	Место 2019	Аудитор	Выручка 2019, тыс. руб.	Выручка 2020, тыс. руб.	К 2019 году, %
1	1	КПМГ	10 592 866	11 524 194	+8,8
2	2	«Эрнст Энд Янг»	6 203 359	7 080 621	+14,1
3	3	Делойт и Туш СНГ	5 436 798	6 185 937	+13,8
4	4	«ПВК Аудит»	5 151 061	5 580 043	+8,3
5	5	«БДО Юникон»	1 631 976	1 735 087	+6,3
6	6	ФБК Grant Thornton	1 288 775	1 409 301	+9,4
7	8	«ФинЭкспертиза»	429 238	468 906	+9,2
8	11	«Бейкер Тилли Рус»	346 209	386 747	+11,7
9	9	«Кроу Экспертиза»	379 011	380 693	+0,4
10	13	«Мазар Аудит»	317 372	378 305	+19,2
11	12	«Кроу СиАрЭс Русаудит»	340 709	363 491	+6,7
12	14	«Нексиа Пачоли»	293 549	332 539	+13,3
13	10	МЭФ PKF	365 509	285 571	-21,9
14	18	«АКГ Уральский союз»	231 703	255 501	+10,3
15	17	Группа Финансы	237 649	241 670	+1,7
16	20	«АФК-Аудит»	204 059	221 246	+8,4
17	16	«Аудит-НТ»	245 808	213 330	-13,2
18	22	КСК АУДИТ	170 688	211 750	+24,1
19	15	«Интерком-Аудит»	255 773	209 480	-18,1
20	21	АФ «Эдвейз»	200 450	206 960	+3,2
21	23	АК «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ»	123 053	131 871	+7,2
22	25	МКПЦ	113 375	120 243	+6,1
23	29	«ИНТЕРЭКСПЕРТИЗА»	100 152	119 729	+19,5
24	30	«ПРАВОВЕСТ Аудит»	93 532	112 202	+20,0
25	27	АП «НИКА»	101 994	111 045	+8,9
26	19	РБ «Информаудитсервис»	222 680	106 749	-52,1
27	7	АКГ РБС	536 319	99 525	-81,4
28	28	ПРИМА аудит. Группа ПРАУД	101 038	85 124	-15,8
29	-	«Энерджи консалтинг»	84 879	83 472	-1,7
30	31	«АГ Капитал»	92 428	80 179	-13,3
31	-	Корсаков и партнеры	69 377	77 706	+12,0
32	24	2К	115 839	72 535	-37,4
33	33	МКД	74 980	66 517	-11,3
34	39	АКК «Кроу Аудэкс»	51 827	65 584	+26,5
35	34	«Аудит Груп»	70 849	63 906	-9,8
36	35	ГК «Аудит-Эскорт»	62 765	60 983	-2,8
37	36	«Аудит-Оптим-К»	60 435	58 217	-3,7
38	41	«Инвест Аудит»	52 692	55 523	+5,4
39	32	АФ «МАРИЛЛИОН»	63 812	55 275	-13,4
40	40	АК «Арт-Аудит»	50 599	51 250	+1,3
41	38	ЦБА	52 717	45 523	-13,6
42	37	РАЙТ ВЭЙС	58 111	36 561	-37,1
43	26	АФ «Критерий-Аудит»	108 383	25 584	-76,4
44	-	«Алинга»	67 305	24 489	-63,6

Выводы

Можно сказать, что аудитор – очень сложная профессия: основные сложности, постоянные командировки, высокие нагрузки, отсутствие понятия нормированный рабочий день, повышенные требования к квалификации специалиста, ведь аудитор должен очень быстро разобраться в сложных и запутанных ситуациях в учете почти любой компании в сжатые сроки…

Рынок растет, но количество аудиторов сокращается, сокращается как количество аудиторских компаний так и количество аудиторов, Поскольку текущее регулирование почти не дает шансов небольшому аудиторскому бизнесу на дальнейшее развитие, большие проекты и большие клиенты уходят в более высокие группы, обеспечить стабильность небольшой или даже средней аудиторской компании становится все сложнее и сложнее, и, возможно, аудиторские компании идут по пути своих СРО…

Существует определенное расслоение клиентов по географическому или региональному признаку, по масштабу деятельности, по видам заказываемых у консультантов услуг, что дает надежду всем участникам рынка занять свою нишу.

Если наш анализ будет интересен профессиональной или широкой публике, мы можем продолжить свое исследование и попробовать понять, каким образом аудиторские компании формируют свой портфель.

Следите за продолжением…